ПОЯСНЕНИЯ К ЗУ 466 для ФЛП

1. Налог на репатриацию. Ст. 133 НКУ дополнена подпунктом 133.1.4, согласно которому физические лица предприниматели, в том числе такие, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, однозначно стали плательщиками налога на прибыль предприятий по выплаченным нерезиденту доходам (прибыли) с источником их происхождения из Украины.

Речь идёт о доходах, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины:

а) проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б)дивиденды, выплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

г) лизинговая / арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента – лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту;

е) прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав,

е) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

и) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи)

и) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

и) доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту;

к) другие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе стоимости услуг по международной связи или международного информационного обеспечения.

2. Перечень расходов для общей системы. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости не включается в состав расходов ФЛП (изменения в пп. 177.4.3 НКУ).

3. Амортизация для общей системы. Подлежат амортизации расходы на реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств (кроме текущего ремонта), а также грузовые авто (изменения в пп. 177.4.6 НКУ).

4. ФЛП, зарегистрированные в течение года, или перешедшие на упрощенную систему налогообложения, или перешедшие с упрощенной системы, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года (а не квартала, как было ранее), в котором начата такая деятельность или произошел переход (изменения в пп. 177.5.2 НКУ).

5. Уменьшен с 15-ти до 10-ти дней срок, до истечения которого плательщик единого налога третьей группы по ставке 5% может подать заявление об изменении ставки этого налога на 3% + 20% НДС (изменения в пп. 183.4 НКУ).

6. Ограничено распространение льготы в виде земельного налога на плательщиков единого налога 1-3 групп при предоставлении недвижимого имущества в аренду – с 1 июля 2020 (изменения в пп. 297.1 НКУ).

Т.е., плательщики единого налога, сдающие недвижимое имущество в аренду, становятся плательщиками налога на землю под таким недвижимым имуществом. 7. Определено, что аннулирование регистрации плательщика единого налога возможно при наличии налогового долга, превышающего 1020 грн (изменения в пп. 298.2.3 НКУ). Ранее нагловики могли аннулировать такую регистрацию при наличии долга в 1 грн

Автор: Игорь Бутник, Основатель компании ПП АФ “Ніко”